Полномочия «налоговых милиционеров»

Налоговая милиция – безусловно незаурядный государственный орган, объединяющий в одном «лице» государственную налоговую службу и милицию, с рядом полномочий каждого из этих органов, включая право истребовать информацию и документы.

Так, согласно п.6 ст.ст.11 и 22 Закона Украины «О государственной налоговой службе в Украине» № 509-XII от 04.12.1990г. (далее – Закон № 509), должностные лица налоговой милиции наделены правом получать от налогоплательщиков «безоплатно сведения, необходимые для формирования информационного фонда Государственного реестра физических лиц – плательщиков налогов и сборов». Однако, для наполнения этого реестра можно истребовать отнюдь не всю документацию о финансово-хозяйственной деятельности предприятия или о взаимоотношениях с контрагентами, а лишь информацию «о суммах выплаченных физическим лицам доходов и удержанных из них налогов и других обязательных платежей», что закреплено ст.ст. 4 и 9 Закона Украины «О Государственном реестре физических лиц – плательщиков налогов и других обязательных платежей» № 320/94-ВР от 22.12.1994г.

Пункты 1 и 3 ст.11 Закона № 509, на которые могут ссылаться налоговые милиционеры, относятся исключительно к случаям проведения проверок субъектов хозяйствования в установленном законом порядке. Прочие же положения ст.11 не распространяются на сотрудников налоговой милиции, что прямо следует из ст.22 Закона № 509.

Таким образом, возможности истребования информации и документов (вне проведения проверок) налоговой милицией на основании своего «профильного» Закона № 509 весьма ограничены и могут правомерно применяться лишь в отношении информации о суммах доходов физических лиц и удержанных предприятиями налогов.

            Хотя формально налоговая милиция и не входит в структуру Министерства внутренних дел, тем не менее обширные полномочия предоставлены налоговым милиционерам Законом Украины «О милиции» № 565-XII от 20.12.1990г. (далее – Закон № 565).

            В частности, согласно п.п.17, 24 ст.11 Закона № 565 и ст.22 Закона № 509, должностные лица налоговой милиции имеют право:

- получать беспрепятственно и безоплатно от предприятий, учреждений и организаций независимо от формы собственности и объединений граждан по письменному запросу сведения (в том числе составляющие коммерческую и банковскую тайну), необходимые в делах о нарушениях, находящихся в производстве милиции;

- требовать от руководителей предприятий, учреждений и организаций пояснения по фактам нарушения законодательства, проверка соблюдения которого отнесена к компетенции милиции.

            А вот правом истребовать и изымать оригиналы документы сотрудники налоговой милиции наделяются лишь в процессе проведении проверок, при наличии решения суда, в присутствии понятых и руководителя предприятия. Без решения суда, но опять-таки только при проведении проверки, и в присутствии понятых и руководителя предприятия милиционеры могут изучать документы и делать их копии.

            Закон Украины «Об оперативно-розыскной деятельности» №2135-XII от 18.02.1992г. (далее – Закон № 2135) наделяет налоговую милицию правом, в рамках проведения оперативно-розыскной деятельности, ознакамливаться с документами и данными, характеризующими деятельность предприятий, учреждений и организаций, изучать их, за счет собственных средств изготавливать копии с таких документов, а по разрешению суда – истребовать документы и данные, характеризующие деятельность предприятий, учреждений и организаций, а также способ жизни отдельных лиц, подозреваемых в подготовке или совершении преступления, источник и размеры их доходов, с оставлением копий таких документов и описи изъятых документов лицам, у которых они истребованы, и обеспечением их хранения и возврата в установленном порядке.

            Таким образом, право налоговых милиционеров требовать информацию неразрывно связано либо с наличием в производстве милиции дела о правонарушении, либо с производимой до возбуждения дела проверкой, либо в порядке проведения оперативно-розыскных мероприятий.

Основания для запроса

            Как мы уже определили, истребовать своими запросами информацию и документы сотрудники налоговой милиции могут лишь при наличии установленных законом оснований.

Так, в соответствии с ч.4 ст.97 Уголовно-процессуального кодекса Украины (далее - УПК) проверяться могут заявления/сообщения о совершенных или готовящихся преступлениях.

Следует обратить внимание, что заявления/сообщения о преступлениях должны быть зарегистрированы в Книге учета информации о преступлениях (КУИП) в соответствии с Инструкцией о порядке принятия, регистрации, учета и рассмотрения в подразделениях налоговой милиции заявлений, уведомлений и другой информации о преступлениях, утвержденной приказом ГНАУ № 304 от 24.06.1998г. Не будет лишней просьба к сотрудникам налоговой милиции сообщить номер и дату регистрации заявления в КУИП. Хоть и нет нормы, обязывающей дать ответ на такой вопрос, однако сам факт подобной осведомленности сотрудников предприятия способен умерить «информационный голод» милиционеров.

Если для истребования информации/документов в порядке, установленном УПК,  обязательным является наличие в производстве налоговой милиции дела о правонарушении, или проверяемого заявления/сообщения о преступлении, то для осуществления оперативно-розыскных мероприятий (согласно ст.6 Закона № 2135) необходимо наличие достаточной информации, полученной в установленном порядке, требующей проверки с помощью оперативно-розыскных мероприятий и средств, о преступлениях, готовящихся или совершенных неустановленными лицами или о лицах, готовящихся к совершению преступления либо совершивших преступление. При отсутствии таких оснований осуществление оперативно-розыскных мероприятий запрещено.

Очевидно, что термин «достаточные основания» налоговая милиция вполне законно может трактовать в свою пользу, поэтому сдерживающим фактором от бесконтрольного истребования информации и документов в этом случае послужит ст.9 Закона № 2135, обязывающая налоговых милиционеров в каждом случае наличия оснований для проведения оперативно-розыскной деятельности заводить оперативно-розыскное дело, постановление о заведении которого утверждается начальником оперативного подразделения налоговой милиции.

Как поступать?

В большинстве предусмотренных законом ситуаций, налоговым милиционерам предоставлено право требовать информацию/сведения/пояснения, а не копии, или тем паче оригиналы документов. Поэтому, в случае указания в запросе законных оснований для истребования информации, а не документации, не стоит спешить радовать милиционеров копиями документов.

В случае же, если запрос не содержит ни номера уголовного или оперативно-розыскного дела, ни номера и даты регистрации заявления в КУПП, а лишь фразы вроде «с целью изучения состояния законности в финансово-хозяйственной сфере...», «в связи с проведением плановых мероприятий по ликвидации незаконного оборота...», «с целью недопущения проведения финансово-хозяйственных отношений с предприятиями, имеющими признаки фиктивности...», предприятия вправе само решать, предоставлять ли документы или информацию по такому запросу.

Таким образом, если запрос налоговых милиционеров не содержит ссылок на законные основания для истребования информации и/или документов, правомерно будет письменно отказать запрашивающим, не забыв, помимо ссылок на нормы Законов № 509 и № 565, сослаться на ч.2 ст.19 Конституции Украины, согласно которой «органы государственной власти и местного самоуправления, их должностные лица обязаны действовать лишь на основании, в пределах полномочий и способом, предусмотренными Конституцией и законами Украины».

Ну и в заключение, не будет лишним напомнить «любопытным» работникам налоговой милиции, что превышение власти или служебных полномочий является уголовно наказуемым деянием в соответствии со ст.365 УК.

опубликовано в журнале "Главбух", №17, 2008г.